実際の現金残高と帳簿上の残高が一致しない場合、現金過不足勘定を使って、帳簿の金額を実際の現金残高に合わせるというのは、 以前に学習しました。忘れてしまった方は、「現金過不足」 のページを参照してください。

現金過不足勘定で処理をした後に、原因がわかった際は、現金過不足勘定から適切な勘定科目に振り替えましたよね。

復習のために、現金過不足勘定の処理を確認しておきましょう。

金庫の残高が帳簿残高より3,000円不足していた。
 

借　　　方				貸　　　方
（現金過不足）	3,000			（現　　　金）	3,000

 

後日、3,000円は通信費の記入忘れと判明。

借　　　方				貸　　　方
（通 信 費）	3,000			（現金過不足）	3,000

 

このように、いつも原因がわかれば良いのですが、そんな都合よく毎回、原因がわかるとは限りません。

原因がわからないまま、決算を迎えてしまうこともあります。そういった場合は、「雑損または、雑損失（費用の勘定）」「雑益または、雑収入（収益の勘定）」という勘定科目に振り替えます。

雑益（雑収入）と雑損（雑損失）は次のように使い分けます。

原因不明の超過額がある場合　⇒　雑益（雑収入）勘定を使用する
　（実際の現金残高が帳簿残高よりも多く、その原因が不明の場合）

原因不明の不足額がある場合　⇒　雑損（雑損失）勘定を使用する
　（実際の現金残高が帳簿残高よりも少なく、その原因不明の場合）

では、先ほどの取引で、決算になっても残高の不一致の原因が分からなかった場合は、どのように処理するか見てみましょう。

金庫の残高が帳簿残高より3,000円不足していた。

 

借　　　方				貸　　　方
（現金過不足）	3,000			（現　　　金）	3,000

 

現金過不足の3,000円は、原因が判明しなかった。

借　　　方				貸　　　方
（雑　　損）	3,000			（現金過不足）	3,000

 

実際の現金残高が帳簿残高よりも少なく、残高の不一致の原因が決算になっても分からないので、雑損勘定で処理をします。

それでは、改めて雑益勘定と雑損勘定を使用した、取引と仕訳を見ていきましょう。

 原因不明の超過額がある場合

現金の実際有高を調べたところ、 4,000円で帳簿残高3,500円より500円多い事が分かった。

借　　　方				貸　　　方
（現　　金）	500			（現金過不足）	500

 

現金過不足の500円は、原因が判明しなかった。

借　　　方				貸　　　方
（現金過不足）	500			（雑　　益）	500

 

原因不明の不足額がある場合

現金の実際有高を調べたところ2,000円で、帳簿残高3,000円より1,000円不足していることがわかった。

借　　　方				貸　　　方
（現金過不足）	1,000			（現　　金）	1,000

 

現金過不足の1,000円は、原因が判明しなかった。

借　　　方				貸　　　方
（雑　　損）	1,000			（現金過不足）	1,000

 

ここまでは、期中に現金過不足が発生して決算（期末） を迎えても原因が判明しないケースの仕訳をしてきました。

今度は、決算に現金過不足が発生した場合を学習します。

期中に現金残高の不一致が発覚した場合は、仮勘定として現金過不足勘定を使って処理をし、原因が判明した場合、適切な勘定に振替えました。

しかし、決算に現金過不足が発生した場合は、 現金過不足勘定は使用せず、原因がわかった場合は、適切な勘定で処理をし、原因がわからなかった場合は、直接、「雑益」か「雑損」 で処理をします。

具体的に、取引内容と仕訳を見ていきましょう。

決算において、現金の実際有高が帳簿残高より10,000円不足していたので、原因を調査したがわからなかった。

借　　　方				貸　　　方
（雑　　損）	10,000			（現　　金）	10,000

 

現金過不足勘定を使用せずに、直接、雑損勘定で処理をしていますよね。決算に、現金の過不足が発生した場合は、 現金過不足勘定を使用しないで直接「雑損」または「雑益」で処理をするということを覚えておいてください。

これで、決算整理事項の一つ「現金過不足の決算整理」の学習を終了します。次回は、決算整理事項の「消耗品の決算整理」を学習します。